Автомобильное право        12 ноября 2018        37         0

Налоговые льготы при производстве работ на памятниках истории и культуры

Статьей 4 Федерального закона от 25.06.2002 N 73-ФЗ «Об объектах культурного наследия (памятниках истории и культуры) народов Российской Федерации» (далее — Закон 73-ФЗ) определено, что объекты культурного наследия подразделяются на следующие категории историко-культурного значения: объекты культурного наследия федерального значения, регионального и местного (муниципального) значения.

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО: ПРИМЕНЕНИЕ ЛЬГОТЫ В ОТНОШЕНИИ ПАМЯТНИКОВ ИСТОРИИ И КУЛЬТУРЫ

В связи с тем, что указанная Справка выдается органами государственной власти, уполномоченными в области сохранения, использования, популяризации и государственной охраны объектов культурного наследия, вопрос определения формы и порядка выдачи такой Справки к компетенции ФНС России не относится.

Письмо Федеральной налоговой службы от 7 сентября 2012 г

Суд установил, что организация заключила госконтракт, предметом которого являлось выполнение работ по реконструкции и реставрации театра. В целях исполнения взятых на себя по указанному контракту обязательств предприятием (генподрядчиком) были заключены договоры с субподрядчиками.

Применение льготы по НДС при реставрации

Если «входной» НДС разделить невозможно, его распределение производится расчетным путем. При этом суммы НДС принимаются к вычету либо учитываются в стоимости строительных работ пропорционально стоимости облагаемых и не облагаемых налогом работ. Эта пропорция определяется исходя из доли выручки по соответствующему виду деятельности в общей сумме выручки организации за налоговый период (п. 4 ст. 170 Налогового кодекса РФ). Порядок распределения отражается в учетной политике.

Особенности НДС при реставрации

Решение о признании того или иного объекта недвижимости памятником истории и культуры могут принять федеральные органы государственной власти или субъектов РФ вне зависимости от мнения собственника.
Главный интерес для собственника представляют не основания для признания объекта недвижимости памятником, а последствия, которые влечет за собой данное признание. На практике бывают случаи, когда здание приобретают по договору купли-продажи в собственность с целью инвестирования в новое строительство на данном земельном участке, так как само по себе большой материальной ценности оно не имеет. При согласовании сноса строения государственные органы иногда признают его памятником истории и культуры (при наличии должного основания) и вносят в соответствующий реестр. После этого снести объект (и даже продать) практически невозможно.
Указанное ограничение распространяется не только на снос, но и на перемещение, изменение памятников и следует из законов, регулирующих вопросы недвижимых памятников истории и культуры (Федеральный закон № 73-ФЗ от 25 июня 2002 года «Об объектах культурного наследия (памятниках истории и культуры) народов Российской Федерации» и Закон г. Москвы № 26 от 14 июля 2000 года «Об охране и использовании недвижимых памятников истории и культуры»). В частности, в данных нормативных актах установлен запрет на совершение вышеуказанных действий за исключением случаев, когда такое решение принято Правительством РФ или правительством Москвы.
Помимо этого существуют особые правила о проектировании и проведении землеустроительных, земляных, строительных, хозяйственных и иных работ. Так, производство указанных работ возможно лишь после согласования уполномоченным органом, осуществляющим контроль и надзор в сфере охраны памятников истории и культуры, проектов таких работ. Общее же правило вообще запрещает проектирование и проведение работ, допуская их только с целью сохранения памятника либо проведения хозяйственной деятельности, не нарушающей целостности памятника и не создающей угрозы его повреждения, разрушения или уничтожения. Это что касается ограничений прав собственника и иных лиц на различные действия в отношении недвижимого памятника. Также законодательство определяет прямые обязанности собственника. Одной из них является проведение работ по сохранению объекта по специально выдаваемому заданию органа охраны объектов культурного наследия. При финансировании указанных работ различные категории владельцев недвижимых памятников получают некоторые льготы, установленные законами, и имеют право:

Еще почитать:  Мгу имени огарева льготы для абитуриентов

Если объект недвижимости — памятник истории и культуры

Если «входной» НДС разделить невозможно, его распределение производится расчетным путем. При этом суммы НДС принимаются к вычету либо учитываются в стоимости строительных работ пропорционально стоимости облагаемых и не облагаемых налогом работ. Эта пропорция определяется исходя из доли выручки по соответствующему виду деятельности в общей сумме выручки организации за налоговый период (п. 4 ст. 170 Налогового кодекса РФ). Порядок распределения отражается в учетной политике.

Особенности НДС при реставрации

Поэтому если на недвижимом объекте культурного наследия федерального значения проведены ремонтно-реставрационные работы, включая изготовление и монтаж утраченного объекта, учтенного как отдельный объект основных средств в бухгалтерском учете, который в соответствии с проектной и научно-методической документацией являлся неотъемлемой частью объекта недвижимости, то в отношении реставрированного (воссозданного) объекта данная льгота должна применяться.

Льготы по налогу на имущество в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения

Учет памятников истории и культуры может доставить много хлопот. Мало того, что они являются основными средствами со всеми вытекающими последствиями, так и специфических вопросов возникает немало. Но не стоит отчаиваться. Разобраться во всем многообразии операций и проводок нам поможет заслуженный экономист России Т.Е. Володина.

На балансе — культурное наследие

Законом N 1738-1 предусмотрено освобождение отдельных категорий граждан и организаций от уплаты земельного налога. Полный перечень льготников содержится в статье 12 Закона N 1738-1, здесь же хотелось коснуться только отдельных моментов, связанных со льготами.

Налоговые льготы при производстве работ на памятниках истории и культуры

Компания ООО «УК «СтройБизнесКонсалт» помогает своим клиентам получить лицензию НА ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПО СОХРАНЕНИЮ ОБЪЕКТОВ КУЛЬТУРНОГО НАСЛЕДИЯ (ПАМЯТНИКОВ ИСТОРИИ И КУЛЬТУРЫ) НАРОДОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (так называемая Лицензия на реставрацию, лицензия Минкульт), которая необходима для работ по консервации и реставрации, восстановлению и возрождению объектов культурного наследия.

Ремонт объектов культурного наследия

От налога на имущество могут освобождаться произведения искусства, созданные живущими художниками, либо находящиеся в семейном владении свыше определенного периода времени (например, 20 лет), а также те, к которым имеется доступ публики, т.е. находящиеся в помещениях усадеб, замков, посещение которых разрешено для желающих в определенные часы.

Еще почитать:  Куда подать заявление на развод калуга

Особенности налогообложения организаций культуры и искусства

Согласно НК РФ не подлежат обложению ремонтно-реставрационные работы + консервация + восстановление. Согласно Федеральному закону об объектах культурного наследия, на памятнике истории и культуры могут выполняться следующие ремонтно-реставрационные работы: консервация, ремонт, воссоздание, реставрация, приспособление под современные нужды. Следовательно, не подлежат налогообложению работы: ремонт, воссоздание, консервация, приспособление , входящие в состав ремонтно-реставрационных. Это ничуть не противоречит логике письма УМНС России по СПБ о научно-проектных работах, так же входящих в состав ремонтно-реставрационных. Очень интересный момент. Теперь, с точки зрения сметчика, можно с уверенностью сказать следующее: в сметах на ремонт и приспособление, составленным по ремонтным расценкам (ТЕРр и ТЕР-46 с применением повышающего коэффициента 1,04 и по ТЕР с применением коэффициентов 1,15; 1,25), можно начислять «льготный» НДС. То есть практически на все работы, выполняемые на памятнике за исключением земляных и археологических. Возможно неожиданно прозвучит, но это и сантехнические работы, электромонтажные, вентиляция, пожароохранная сигнализация, прочие работы по приспособлению. И в этом есть смысл. Памятники отреставрированные и отремонтированные и приспособленные под нужды пользователя долго сохраняются. Бесхозные — быстро приходят в упадок.

О порядке начисления НДС в сметах на ремонтно-реставрационные работы

Показательно, что за несколько лет действия закона ни один девелопер не смог воспользоваться льготой. В 2013 году городские власти даже пытались упразднить данную норму закона как неработающую, но этому воспротивились депутаты городского парламента. В пятницу в комитете финансов не ответили на запрос «ДП» о применении этого закона.

Налоговые льготы при производстве работ на памятниках истории и культуры

В случае, если объектом культурного наследия или его частью является многоквартирный дом либо жилое или нежилое помещение в многоквартирном доме, требования в отношении такого объекта в зависимости от предмета охраны могут быть установлены в отношении такого дома в целом, жилых или нежилых помещений в нем, а также общего имущества в многоквартирном доме. Поэтому отдельно, необходимо отметить, что собственники и наниматели (по договору социального найма) квартир в многоквартирных домах, являющихся объектами культурного наследия, также имеют дополнительные обязанности по охранным обязательствам.

Дополнительные обязанности и риски правообладателей объектов культурного наследия

При этом аналитический учет необходимо организовать таким образом, чтобы информация о предметах, относящихся к объекту культурного наследия, формировалась обособленно от сведений о других объектах, используемых в деятельности учреждения (например, офисной мебели, компьютеров и т. д.).

Объекты культурного наследия – особый вид имущества