Административное право        12 ноября 2018        65         0

Налоговые льготы индивидуального характера

Статьей 7 Закона Ленинградской области от 8 июля 1997 г. N 24-оз «Об инвестиционной деятельности в Ленинградской области» было установлено, что инвесторам среди прочих предоставляются льготы по налогу на пользователей автомобильных дорог. Проанализировав содержание оспариваемой прокурором нормы в совокупности с другими положениями федерального законодательства, суд пришел к выводу, что она не устанавливает, не изменяет и не отменяет налоги и налоговые льготы, а Законодательное Собрание, основываясь на требованиях федерального законодательства, лишь подтвердило (констатировало) то обстоятельство, что льготы по налогу на пользователей дорог, предоставленные инвесторам на основании правоотношений, возникших до введения в действие новых положений налогового законодательства, действуют в течение срока договора. Оспариваемой нормой Закона по существу лишь разграничивается правовое положение в части налогообложения инвесторов, заключивших договоры с Ленинградской областью до 1 января 1999 г. и после этой даты, до вступления в силу Закона.

Об индивидуальных налоговых льготах

  • компаниям, занимающимся соцобслуживанием населения;
  • медицинским организациям;
  • образовательным учреждениям;
  • субъектам, ведущим хозяйственную деятельность в особых экономических зонах.

Подсказка: юрлица и индивидуальные предприниматели учитывают полагающиеся преференции самостоятельно при проведении обязательных удержаний. Результаты вносятся в декларативные документы, передаваемые регулярно в налоговый орган.

Налоговые льготы в России в 2018 году

Налоговые льготы могут устанавливаться только законодательством о налогах и сборах, поэтому нормы иных «неналоговых» законов, предоставляющие какие-либо налоговые преимущества отдельным субъектам, не имеют юридической силы и, следовательно, применению не подлежат.

Налоговые льготы индивидуального характера

В налоговых законах некоторых стран можно встретить упоминание о возможностях предоставления льгот отдельным лицам. Подобное упоминание содержится в налоговых законах Французской Республики. Правом предоставления льгот индивидуального характера в этой стране наделены президент и премьер–министр. Наряду с фиксацией этого права в законе следует длинный перечень тех случаев, когда даже они не имеют права предоставлять такие льготы. В отношении всех остальных должностных лиц действует однозначный и жесткий запрет на предоставление налоговых льгот индивидуального характера. Важно отметить, что сам факт предоставления подобной льготы является достаточным основанием для осуждения должностного лица на длительный срок по статье, предусматривающей получение взятки, при этом доказательств получения взятки не требуется.

Предоставление налоговых льгот индивидуального характера

при реструктуризации ипотечного жилищного кредита (займа) в соответствии с программами помощи отдельным категориям заемщиков, утверждаемым Правительством РФ, в размере, не превышающем в совокупности с материальной выгодой, предусмотренной подпунктом 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса, если такая материальная выгода возникла при указанной реструктуризации, предельной суммы возмещения по каждому такому кредиту (займу), установленному указанными программами;

Льготы по налогам не могут носить индивидуальный характер

Однако лица, применяющие УСН, не ведут книгу продаж и журнал полученных и выставленных счетов-фактур, соответственно не имеют возможности представить данные документы в первый месяц применения общего режима налогообложения. Право на освобождение от НДС у таких организаций и предпринимателей может возникнуть только спустя три месяца после перехода к общей системе налогообложения.

Еще почитать:  Как продать долю в квартире банку

Налоговые льготы

Льготы позволяют снизить объем налогов, которые уплачивают юридические лица или ИП, отсрочить обязательный платеж или предоставить рассрочку на него. При этом следует иметь в виду, что налоговые льготы предоставляются налогоплательщикам в силу указаний действующего законодательства, а не согласно решениям налоговых органов.

Налоговые льготы

В расширенном их восприятии льготами считают установление законодательством любых налоговых преимуществ. В соответствии с таким подходом к льготам наряду с полными или частичными освобождениями от уплаты налога, имеющими легитимный статус льгот, следует относить пониженные, а в некоторых случаях и нулевые налоговые ставки, различные налоговые вычеты и необлагаемые минимумы, освобождение от обязанности налогоплательщика, отсрочку или рассрочку налогового платежа. Таким образом, с позиций расширенного понимания мы сознательно не привели еще один признак — придание льготам этого статуса законом.

Налоги и налогообложение

В частности, ст. 145 НК РФ, регулирующая освобождение организаций и индивидуальных предпринимателей от исполнения обязанностей плательщика НДС, не предусматривает добровольный отказ налогоплательщика от данной льготы до истечения соответствующего срока; такой отказ возможен только в отношении будущих налоговых периодов. Налогоплательщик, освобожденный от исполнения обязанностей, связанных с исчислением и уплатой НДС, не вправе включать сумму данного налога в цену товара. Налоговое законодательство лишь предоставляет налогоплательщику право, но не обязывает его отказаться от использования налоговой льготы на один или несколько налоговых периодов.

Характеристика налоговых льгот, как факультативного элемента налогообложения

  • Вы имеете удостоверение Героя Советского Союза или Героя Российской Федерации.
  • У вас есть справка, подтверждающая, что у вас инвалидность с детства, а также если вы являетесь инвалидом первой и второй группы.
  • Вы проходили военную службу в местах, где разворачивались эти действия, входили в состав действующей армии, а также были участником партизанских отрядов.
  • Если в ряды действующей армии вы не вошли, однако находились в городах, подверженных боевым действиям, принимали участие в обороне населенных пунктов.
  • У вас есть правка, подтверждающая, что вы пострадали от облучения в результате аварии на Чернобыльской АЭС.
  • Вы входите в состав органов внутренних дел, госбезопасности, при этом необходимо занимать в них штатную должность.
  • Вы можете документально подтвердить, что пострадали от радиации или получили иные травмы в результате аварии на производственном объединении «Маяк».
  • Вы военнослужащий, вышедший на пенсию по возрасту или состоянию здоровья, а также член семьи военнослужащего, оставшейся без кормильца.
  • Вы являетесь участником боевых действий в Афганистане.
  • Вы деятель культуры и искусства, вы имеете право пользоваться льготами в отношении объектов, используемых исключительно в рабочих, творческих целях, а также жилых помещений, используемых в качестве галерей, музеев, библиотек.
  • Вы имеете в собственности земельный участок, где находятся различные хозяйственные сооружения и постройки, площадью до 50 кв.м., они также не облагаются налогом.
  • Вы пенсионер, получаете пенсию, установленную законодательством Российской Федерации
Еще почитать:  Госпошлина платиться на касационное или нет

Налоговые льготы: что это, как их получить, кто имеет право на налоговые льготы

Разновидности Характеристика Уменьшение ставки Снижение ставки на 50% для предприятий, в случае если 50% сотрудников относятся к категории инвалидов или пенсионеров. Снижение окладной суммы Зарплата сотрудника состоит из непосредственно заработной платы, а также ее окладной и премиальной части. В зависимости от уровня выполнения поставленных задач возможно снижение окладной части облагающейся суммы. Налоговые каникулы 100% освобождение от уплаты налогов на конкретный временной отрезок. Право предоставления закреплено за субъектами РФ.

Налоговые льготы: виды и способы их применения

Нормы о льготах по налогам индивидуального характера не имеют, что означает – льготы предоставляются не конкретному лицу, а целой категории налогоплательщиков, отвечающей установленным условиям. Льготы по некоторым налогам могут и вовсе отсутствовать, поскольку для установления налога их наличие не является обязательным, то есть налог может «работать» как со льготами, так и без них.

Понятие и виды налоговых льгот

Следует отметить, что в законодательстве о налогах могут быть предусмотрены нормы, которые условно можно обозначить как регламентирующие льготное налогообложение, но вообще не относящиеся ни к льготам, ни к вычетам, ни к расходам. Обычно отказ от применения данных норм невозможен.

Налоговые льготы, их виды и назначение

В отношении имущественных налогов эта льгота выражается в освобождении от налогообложения отдельных видов имущества. В частности, от налогообложения освобождаются памятники истории и культуры федерального значения, объекты социально-культурной сферы, используемые для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения, космические объекты и некоторые другие виды имущества (ст. 381 НК РФ).

Характеристика налоговых льгот, как факультативного элемента налогообложения

При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут также устанавливаться налоговые льготы, не предусмотренные НК РФ, основания и порядок их применения налогоплательщиками (ст. 399 НК РФ).

Налоговые льготы